يوليو 21, 2026
غالباً ما يعمل قادة القطاع المالي في المملكة العربية السعودية باستخدام لغتين محاسبيتين متوازيتين. فالمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة الدولية، تُطبّق على الشركات المدرجة في البورصة ومعظم الشركات الكبرى في المملكة. أما مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة (US GAAP)، الصادرة عن مجلس معايير المحاسبة المالية، فلا تزال تُؤثر في إعداد التقارير للشركات التابعة للشركات الأمريكية الأم، وللمستثمرين الذين يقارنون بياناتهم المالية بالبيانات الأمريكية.
يُعدّ فهم أوجه الاختلاف بين هذه الأطر، وكيفية تكييف الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين والمهنيين (SOCPA) لمعايير التقارير المالية الدولية (IFRS) محليًا، مهارة أساسية للمدير المالي. فقد يؤدي تصنيف عقد إيجار أو بند مخزون أو تكلفة تطوير بشكل خاطئ إلى تشويه الأرباح وتعقيد عمليات مراجعة ZATCA. يستعرض هذا الدليل الاختلافات العملية والتحديثات المهمة للفترة من 2025 إلى 2026.
المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية هي مجموعة من القواعد المحاسبية القائمة على المبادئ، وتُستخدم في أكثر من 140 دولة. وتصدر مؤسسة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، من خلال مجلس معايير المحاسبة الدولية، المعايير والتفسيرات التي تحدد كيفية الاعتراف بالمعاملات وقياسها والإفصاح عنها. ويمكن الاطلاع على المكتبة الكاملة على الموقع الإلكتروني.موقع مؤسسة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.
في المملكة العربية السعودية، اعتمدت الهيئة السعودية للمحاسبة والمحاسبة (SOCPA) المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) للشركات المدرجة في البورصة منذ عام 2017، والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة والمتوسطة غير المدرجة منذ عام 2018، مع تعديلات محدودة خاصة بالمملكة. ولذلك، تُعدّ معظم البيانات المالية المدققة المقدمة إلى هيئة السوق المالية والبنوك والهيئة السعودية للمحاسبة والمحاسبة (ZATCA) وفقًا لإطار عمل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. ونظرًا لأن هذه المعايير تعتمد على التقدير الشخصي بدلًا من القواعد الإلزامية، يجب على مُعدّي البيانات المالية توثيق التقديرات واختبارات انخفاض القيمة وتوقيت الإيرادات بدقة.
تتولى هيئة معايير المحاسبة المالية (FASB) مسؤولية الحفاظ على مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة، ويتم تدوينها في…تدوين معايير المحاسبةتعتمد مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً على القواعد، وتقدم إرشادات مفصلة لقطاعات وأنواع معاملات محددة.
تواجه الكيانات السعودية معايير المحاسبة المقبولة عموماً (GAAP) في ثلاث حالات شائعة. أولاً، تُقدّم الشركات التابعة للشركات الأم المدرجة في الولايات المتحدة حزم التقارير وفقاً لمعايير المحاسبة المقبولة عموماً لغرض التوحيد. ثانياً، قد تحتاج الشركات التي تجمع رؤوس أموال في نيويورك إلى بيانات مالية متوافقة مع معايير المحاسبة المقبولة عموماً. ثالثاً، غالباً ما تتطلب المشاريع المشتركة مع شركاء أمريكيين إعداد تقارير مزدوجة. ولأن معايير المحاسبة المقبولة عموماً تُحدّد معالجات مالية مُحدّدة، يُخصّص مُعدّو التقارير وقتاً أقل للدفاع عن قرارات التقدير، ووقتاً أطول لربط المعاملات بقسم الترميز الصحيح.
يشترك الإطاران في الهدف نفسه، وهو تمثيل الوضع المالي بدقة، لكنهما يحققان ذلك من خلال آليات مختلفة. وتتناول النقاط التالية المجالات التي غالباً ما تُسبب مخاطر إعادة صياغة البيانات المالية أثناء عمليات التدقيق.
يُعدّ الاعتراف بالإيرادات أحد المجالات التي سعت مجالس الإدارة إلى تحقيق التوافق فيها. يتشارك المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 15 والمعيار المحاسبي الأمريكي 606 نفس النموذج ذي الخطوات الخمس، على الرغم من استمرار اختلاف التوجيهات على مستوى القطاع. كما شهدت عمليات الدمج والاستحواذ وقياس القيمة العادلة تقاربًا كبيرًا.
بالنسبة للشركات العاملة في الرياض أو جدة أو الدمام، يؤثر اختيار الإطار المرجعي على جميع القرارات المالية تقريبًا. وتختلف البنوك في تفسير نسب الرافعة المالية عند إدراج عقود الإيجار في الميزانية العمومية وفقًا للمعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 16. كما يقوم مستثمرو الأسهم الخاصة، عند وضع نماذج لمضاعفات التخارج، بتعديل الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك (EBITDA) بناءً على كيفية معالجة تكاليف التطوير وانخفاض القيمة.
تتغير النتائج الضريبية أيضًا. تقبل هيئة المحاسبة والضرائب في زكاة (ZATCA) عمومًا البيانات المالية المبنية على المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) كنقطة انطلاق لحساب ضريبة دخل الشركات والزكاة، ثم تُجري تعديلاتها الخاصة. لا تزال الشركة التابعة التي تُعدّ دفاترها وفقًا للمعايير المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) لشركة أمريكية أم بحاجة إلى ملف قائم على المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) لتقديمه محليًا، لذا تُصبح عمليات المطابقة جزءًا من الإقفال الشهري. وتعتمد المجموعات التي تُجري عمليات عبر الحدود بشكل متزايد علىخدمات استشارية وفقاً للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية في المملكة العربية السعوديةمتخصصون لإعداد حزم المطابقة، وتدريب المراقبين، وتوثيق السياسات التي ترضي المدققين والمستثمرين الدوليين في آن واحد.
أمضى مجلس معايير المحاسبة الدولية (IASB) ومجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) أكثر من عقد من الزمن في مشاريع التقارب. وقد تم توحيد الاعتراف بالإيرادات، وعقود الإيجار، والأدوات المالية إلى حد كبير، إلا أن المجلسين اختارا مسارين مختلفين فيما يتعلق بعقود التأمين وخسائر الائتمان. دخل المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 17 (IFRS 17) حيز التنفيذ في عام 2023، ولا يزال يمثل محورًا رئيسيًا للإفصاح بالنسبة لشركات التأمين السعودية. ولا يوجد نموذج CECL الخاص بمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) مكافئ مباشر له في المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) باستثناء نهج خسائر الائتمان المتوقعة في المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 9 (IFRS 9).
بالنظر إلى المستقبل، سيدخل المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18، الخاص بالعرض والإفصاح في البيانات المالية، حيز التنفيذ للفترات السنوية التي تبدأ في 1 يناير 2027 أو بعده، مما سيغير هيكلة قائمة الدخل. ينبغي على مُعدّي البيانات المالية في السعودية استخدام عام 2026 لمطابقة عرضهم الحالي مع الفئات الجديدة.خدمات استشارية في مجال مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في المملكة العربية السعوديةينبغي على مقدمي الخدمات أيضًا متابعة تحديثات مجلس معايير المحاسبة المالية بشأن الإبلاغ عن القطاعات والإفصاحات عن ضريبة الدخل، وكلاهما يؤثر على مقدمي الإقرارات الضريبية الأمريكيين الذين لديهم عمليات في السعودية.
نادراً ما يكون اختيار الإطار المحاسبي خياراً حراً. فالشركات السعودية المدرجة تطبق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المعتمدة من قبل الهيئة السعودية للمحاسبين القانونيين المعتمدين. وتستخدم الشركات الصغيرة والمتوسطة عادةً المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الخاصة بها. وتحتفظ الشركات التابعة للمجموعات الأمريكية بحزمة تقارير وفقاً للمعايير المحاسبية المقبولة عموماً إلى جانب دفاترها المحلية. وما تتحكم فيه الشركات هو مدى جودة تطبيقها للإطار المحاسبي المختار.
تشمل الخطوات العملية الاحتفاظ بدليل مكتوب لسياسات المحاسبة، وتوثيق الأحكام الهامة، وإجراء مراجعة فنية قبل نهاية السنة المالية بدلاً من إجرائها أثناء التدقيق، وتدريب الفريق المالي على المعايير الجديدة قبل تواريخ سريانها. اتباع نهج منظم لـخدمات التدقيق والتأكيديقلل من المفاجآت ويختصر مدة التدقيق. قويحلول المحاسبة ومسك الدفاترقم بإنشاء جودة البيانات اللازمة لأي من الإطارين.
تتعاون شركة إنفينيتي هورايزونز مع المؤسسين والمديرين الماليين في جميع أنحاء المملكة لتوحيد التقارير المالية وفقًا للمعايير التي يتوقعها أصحاب المصلحة. يتمتع فريقنا بسجل امتثال كامل، ومعرفة عميقة بموافقات قانون المحاسبين القانونيين المعتمدين (SOCPA)، وخبرة عملية في إعداد البيانات المالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) بالإضافة إلى حزم التقارير وفقًا للمعايير المحاسبية المقبولة عمومًا (GAAP) للشركات التابعة في الولايات المتحدة. للمجموعات التي تسعى إلى تحقيق أهدافها الماليةالاستشارات الضريبية لشركة زاتكاإلى جانب التقارير الدولية، يتولى مستشار واحد مسؤولية كليهما، مما يضمن اتساق الأرقام من السجلات القانونية وحتى حزمة التوحيد.
يؤدي إعداد التقارير وفقًا للإطار الخاطئ، أو تطبيق الإطار الصحيح بشكل غير دقيق، إلى تآكل المصداقية لدى المدققين والمقرضين والمستثمرين. تساعد إنفينيتي هورايزونز الشركات السعودية على سد هذه الفجوة. احجز استشارة مع فريقنا في الرياض لوضع خطة عمل لإتمام الصفقة في عام 2026. تواصل مع فريق الاستشارات عبرصفحة الاتصال بشركة إنفينيتي هورايزونز.
ما هو الإطار المحاسبي الذي ينطبق على الشركات في المملكة العربية السعودية؟
تطبق الشركات السعودية المدرجة المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) المعتمدة من قبل الهيئة السعودية للمحاسبة والمحاسبة (SOCPA)، بينما تتبع الشركات غير المدرجة عمومًا معايير IFRS للشركات الصغيرة والمتوسطة. وقد أصدرت الهيئة اعتمادها في عام 2017 للشركات المدرجة، وفي عام 2018 للشركات الأخرى، مع تعديلات محدودة خاصة بالمملكة تشمل الزكاة وبعض الإفصاحات. لا تُعدّ مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (US GAAP) الإطار الافتراضي للتقارير القانونية في المملكة، ولكن غالبًا ما تحتفظ الشركات التابعة للشركات الأمريكية المدرجة بحزمة تقارير موازية وفقًا لمبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة لأغراض التوحيد. ينبغي على الشركات التي تقدم تقاريرها إلى كل من الجهات التنظيمية السعودية والشركة الأم الأمريكية أن تتوقع إغلاقين لكل فترة مع وجود جدول تسوية.
كيف تتعامل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) مع عقود الإيجار بشكل مختلف عن مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً في الولايات المتحدة (US GAAP)؟
يطبق المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية 16 نموذج المستأجر الواحد، لذا تُدرج جميع عقود الإيجار تقريبًا في الميزانية العمومية كأصل حق استخدام والتزام في آن واحد. أما مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (US GAAP) بموجب معيار ASC 842، فقد حافظت على نموذج مزدوج، حيث قُسّمت عقود الإيجار إلى فئات تمويلية وتشغيلية، مع إنتاج عقود الإيجار التشغيلية نمط مصروفات خطي ثابت. يؤثر هذا التمييز على الأرباح قبل الفوائد والضرائب والإهلاك والاستهلاك (EBITDA)، ونسب المديونية، وشروط اتفاقيات القروض. غالبًا ما ترى الشركات السعودية التابعة لشركات أمريكية أم نفس عقد الإيجار مُدرجًا بطريقتين في التقارير المجمعة، وهو أحد بنود التسوية الأكثر شيوعًا أثناء عملية التوحيد.
هل يمكن لشركة سعودية استخدام طريقة LIFO لتقييم المخزون؟
لا، تحظر المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) طريقة الوارد أخيرًا يُصرف أولًا (LIFO)، لذا يجب على أي كيان سعودي يُعد تقاريره وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية المعتمدة من قبل الهيئة السعودية للمحاسبة والمحاسبة (SOCPA) استخدام طريقة الوارد أولًا يُصرف أولًا أو المتوسط المرجح. لا تزال مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا في الولايات المتحدة (US GAAP) تسمح بطريقة LIFO، وهذا أحد الأسباب التي تدفع الشركات التابعة الأمريكية في المملكة أحيانًا إلى الاحتفاظ بمجموعتين من سجلات المخزون. أثناء التخطيط الضريبي، تنظر هيئة المحاسبة والمراجعة الضريبية السعودية (ZATCA) في الطريقة المستخدمة في البيانات المالية المدققة، لذا فإن أي تغيير يتطلب الإفصاح وإعادة صياغة مقارنة ومناقشة مع المدقق قبل التنفيذ.
ما هو المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18 ومتى يبدأ تطبيقه؟
المعيار الدولي لإعداد التقارير المالية رقم 18، “العرض والإفصاح في البيانات المالية”، هو معيار جديد صادر عن مجلس معايير المحاسبة الدولية، يُعيد هيكلة قائمة الدخل إلى فئات محددة: التشغيلية، والاستثمارية، والتمويلية. ويُصبح هذا المعيار إلزاميًا للفترات المحاسبية السنوية التي تبدأ في 1 يناير 2027 أو بعده، مع إمكانية تطبيقه مبكرًا. ينبغي على فرق المالية السعودية استخدام عام 2026 لربط عرضها الحالي بالفئات الجديدة، وتحديث أنظمة إعداد التقارير، وإطلاع لجان التدقيق على كيفية تغير المجاميع الفرعية الرئيسية.
هل أحتاج إلى مستشارين منفصلين لإعداد التقارير وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) والمعايير المحاسبية الأمريكية المقبولة عمومًا (US GAAP)؟
ليس بالضرورة. يمكن للشركات ذات الكفاءة المزدوجة إدارة مساري العمل ضمن مهمة واحدة، مما يضمن اتساق عمليات المطابقة ويقلل من تكاليف التنسيق. الأهم هو أن يكون المستشار على دراية بمتطلبات قانون المحاسبين القانونيين المعتمدين (SOCPA)، ومتطلبات قانون مكافحة غسل الأموال وتمويل الإرهاب (ZATCA)، وأقسام التدوين الأمريكي ذات الصلة بقطاعك. اطلب الاطلاع على مؤهلات الفريق، ونماذج من الأعمال المُنجزة، ومراجع من عملاء لديهم ملف تقارير مماثل قبل التعاقد.
اتصل بنا
