مارس 13, 2026
شهدت بيئة الضرائب على الشركات في المملكة العربية السعودية تغييرات كبيرة خلال السنوات الأخيرة، ولا يوجد تباطؤ في عملية تحسين الأنظمة. بالنسبة للمستثمرين الأجانب والكيانات متعددة الجنسيات والشركات ذات هياكل الملكية المختلطة التي تعمل داخل المملكة، فإن الامتثال للالتزامات الحالية لا معنى له لأنه يمثل خطراً مباشراً على الأعمال.
وقد عززت هيئة الزكاة والضرائب والجمارك (ZATCA) تدريجياً مهاراتها في إنفاذ القوانين ووسعت نطاق التدقيق وحسّنت بشكل متزايد معالجة ضريبة الدخل والزكاة وضريبة الاستقطاع والتسعير التحويلي للشركات العاملة في جميع أنحاء المملكة العربية السعودية.
تتناول هذه المقالة بالتفصيل المشهد الضريبي للشركات في المملكة العربية السعودية، وتسلط الضوء على التغييرات الرئيسية التي تحتاج الشركات إلى اتخاذ إجراءات بشأنها في عام 2026 وما تعنيه هذه التغييرات عمليًا بالنسبة لملفاتك وهيكلك ومخاطرك.
تعتمد ضرائب الشركات في المملكة العربية السعودية على نظام مزدوج المسار يفصل بين المواطنين السعوديين ومواطني دول مجلس التعاون الخليجي من جهة، والمستثمرين الأجانب من جهة أخرى.
يخضع المساهمون الأجانب في كيان سعودي لضريبة دخل الشركات على حصتهم من الدخل الخاضع للضريبة. يبلغ معدل ضريبة الشركات القياسي 20%، ويتم تطبيقه على الجزء غير السعودي من ملكية الشركة. وينطبق هذا على معظم الشركات المملوكة لأجانب، وفروع الشركات الأجنبية، والمشاريع المشتركة التي يمتلك فيها طرف أجنبي حصة.
تختلف معدلات الفائدة باختلاف القطاعات. تدفع الشركات العاملة في قطاع الهيدروكربونات والغاز الطبيعي معدلات ضريبة دخل الشركات أعلى بكثير؛ من 50% إلى 85% حسب طبيعة النشاط ومستوى الاستثمار. لا تُعد هذه المعدلات الخاصة بالقطاع جزءًا من نظام ضريبة دخل الشركات العام، وتتطلب استشارة متخصصة.
أما المساهمون السعوديون ومساهمو دول مجلس التعاون الخليجي، من ناحية أخرى، فلا يخضعون لضريبة الشركات. بدلاً من ذلك، تخضع حصتهم من دخل الأعمال للزكاة، وهي ضريبة دينية تُحسب على أساس الزكاة (بشكل عام، صافي الأصول والدخل) بمعدل 2.5٪. يتم تقييم الزكاة وضريبة الدخل على الشركات بما يتناسب مع هيكل ملكية الكيان.
تفرض المملكة العربية السعودية ضريبة اقتطاع على المدفوعات المقدمة لغير المقيمين مقابل الخدمات المقدمة داخل المملكة. معدلات ضريبة الاستقطاع الحاليةتختلف باختلاف نوع الدفع:
تتحمل الشركات التي تقوم بدفعات عبر الحدود إلى كيانات أجنبية مسؤولية حجز هذه المدفوعات وتحويلها إلى ZATCA. يُعتبر عدم حجب الضريبة مخالفة للوائح، ويترتب على ذلك تعرض الجهة الدافعة للعقوبة.
تعمل هيئة مراقبة الضرائب في زامبيا (ZATCA) على تحسين إدارة الضرائب لديها بشكل تدريجي وزيادة نطاق الامتثال تدريجياً. هناك العديد من التطورات في عام 2025 التي لها آثار مباشرة على الشركات العاملة في المملكة العربية السعودية.
أشارت المملكة العربية السعودية إلى امتثالها لإطار عمل الركيزة الثانية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وهي مبادرة الحد الأدنى العالمي للضرائب المفروضة على الشركات متعددة الجنسيات الكبيرة. في إطار هذا الإطار، تواجه الشركات متعددة الجنسيات التي يزيد إجمالي إيراداتها السنوية الموحدة عن 750 مليون يورو حدًا أدنى لمعدل الضريبة الفعلي بنسبة 15٪ في كل ولاية قضائية.
بالنسبة للشركات متعددة الجنسيات المؤهلة التي لها عمليات في المملكة العربية السعودية، يشمل ذلك تقييم معدل الضريبة الفعلي في المملكة العربية السعودية وتقييم ما إذا كانت ضريبة إضافية محلية قابلة للتطبيق. يتعين على الشركات في هذه الفئة الآن الاحتفاظ ببيانات الإبلاغ الخاصة بها لكل دولة على حدة بالتفصيل وتطوير عمليات داخلية لحساب دخل GloBE (الدخل العالمي لمكافحة تآكل القاعدة) بشكل صحيح.
ركزت شركة زاتكا بشكل خاص على المعاملات بين الشركات التابعة. من المتوقع أن تحتفظ الشركات التي تتعامل مع أطراف ذات صلة، سواء عبر الحدود أو محلياً، بوثائق التسعير التحويلي المعاصرة بما يتماشى مع المبادئ التوجيهية التي اعتمدتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بموجب لوائح ضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية.
يشمل عبء التوثيق ما يلي: الملف الرئيسي، الملف المحلي، التقرير حسب البلد (للمجموعات المؤهلة). أظهرت شركة زاتكا استعداداً واضحاً للطعن في ترتيبات التسعير التي يبدو أنها تستنزف الأرباح من المملكة العربية السعودية دون مبرر تجاري كافٍ.
تستخدم ZATCA بشكل متزايد تحليلات البيانات والرجوع المتبادل للبيانات المقدمة لضريبة القيمة المضافة وضريبة الشركات لتحديد التناقضات. الشركات التي يوجد بها تباين كبير بين مقدار الإيرادات المبلغ عنها بموجب ضريبة القيمة المضافة والدخل الخاضع للضريبة المبلغ عنه بموجب ضريبة دخل الشركات تجذب انتباه التدقيق.
وقد ساهمت هذه القدرة على الربط المرجعي في جعل ZATCA أكثر دقة في قدرتها على تحديد الدخل غير المبلغ عنه، والخصومات المبالغ فيها، والنفقات المصنفة بشكل خاطئ. يجب على فرق المالية التأكد من أن ملفات ضريبة القيمة المضافة وضريبة دخل الشركات متسقة داخلياً وأن أي اختلافات موثقة بشكل صحيح.
واصلت هيئة الزكاة تحسين قواعد حساب قاعدة الزكاة، لا سيما فيما يتعلق بمعالجة الديون طويلة الأجل، والأرصدة بين الشركات، والأرباح المحتجزة. ينبغي على الشركات التي لديها بنود كبيرة في الميزانية العمومية ضمن هذه الفئات استشارة مستشاريها المؤهلين، حيث أصبح خطر التقليل من قيمة قاعدة الزكاة أكثر شفافية في ظل النهج الحالي لهيئة مراقبة الزكاة في التدقيق.
بالنسبة للكيانات الأجنبية التي تتطلع إلى إنشاء أو توسيع عملياتها في المملكة العربية السعودية، فإن هيكل الضرائب على الشركات له عدد من الآثار التي يجب أخذها في الاعتبار خلال مرحلة التأسيس وأثناء القيام بالأنشطة التشغيلية.
يرجع سبب الانفصال بين ضريبة الدخل على الشركات والزكاة إلى طبيعة الملكية داخل الكيان. تخضع الشركات المملوكة بالكامل لأجانب، والمؤسسة بموجب ترخيص من وزارة الاستثمار السعودية، لضريبة دخل الشركات على دخلها الخاضع للضريبة. أما المشاريع المشتركة مع شركاء سعوديين، فتُوزّع عليها الضرائب والزكاة بناءً على نسبة ملكية كل طرف.
إن تحديد هيكل الملكية بشكل صحيح منذ اليوم الأول له آثار تشغيلية وضرائبية. قد تكون إعادة الهيكلة بعد التأسيس لتحسين التعرض الضريبي معقدة ومكلفة، لذا من الضروري التخطيط المسبق.
تخضع الشركات الأجنبية العاملة من خلال فرع مسجل في المملكة العربية السعودية لضريبة دخل الشركات على الدخل المُحقق داخل المملكة. في المقابل، تُعامل الشركة التابعة (وهي كيان سعودي مُؤسس بشكل منفصل) كشركة مقيمة وتُفرض عليها الضريبة بناءً على هيكل ملكيتها. ينطوي اختيار إنشاء فرع أو شركة تابعة على آثار ضريبية مختلفة، ومستويات مختلفة من المسؤولية القانونية، واعتبارات تتعلق بتحويل الأرباح إلى الخارج، وكلها أمور ينبغي تقييمها بدقة قبل التسجيل.
يجب تقديم الإقرارات الضريبية للشركات في المملكة العربية السعودية في غضون 120 يومًا من نهاية السنة المالية. تخضع عوائد الزكاة لنفس الجدول الزمني بالنسبة للكيانات المملوكة للسعوديين. يجب سداد دفعات الزكاة المقدمة في غضون 60 يومًا من نهاية السنة المالية. يجب تقديم ضريبة الاستقطاع إلى ZATCA في غضون الأيام العشرة الأولى من الشهر التالي للدفع.
يؤدي التأخير في تقديم الإقرارات ودفعها إلى فرض غرامات، ويمكن أن تتراكم بسرعة هيكلية الغرامات الخاصة بـ ZATCA فيما يتعلق بعدم الامتثال لضريبة الاستقطاع على وجه الخصوص بالنسبة للشركات التي تقوم بدفعات متكررة عبر الحدود.
إن النظام الضريبي في المملكة العربية السعودية ليس معقداً عن طريق الصدفة، بل هو محاولة لمواءمة المملكة العربية السعودية مع المعايير الضريبية الدولية في إطار هدف أوسع يتمثل في الحفاظ على الأهداف المالية السيادية. بالنسبة للشركات التي تتعامل مع عدة التزامات في نفس الوقت (ضريبة دخل الشركات، والزكاة، وضريبة القيمة المضافة، وضريبة الاستقطاع، والتسعير التحويلي)، يصبح عبء الامتثال للأحكام ثقيلاً.
خدمات زاتكا للاستشارات الضريبية في المملكة العربية السعوديةأصبحت هذه الأمور مطلباً استراتيجياً للشركات التي ترغب في الالتزام باللوائح دون دفع مبالغ زائدة. يساعدك الشريك الاستشاري المناسب في الحصول على الوضع الضريبي الصحيح، والالتزام بالموعد النهائي لتقديم الإقرارات الضريبية، وإعداد الوثائق القابلة للدفاع في حالة تدقيق ZATCA، وتحديد الفرص القانونية للتحسين في الإطار الحالي.
تقدم شركة إنفينيتي هورايزونز حلولاً شاملة من البداية إلى النهايةاستشارات الامتثال لقانون زاتكاللشركات في جميع أنحاء المملكة العربية السعودية، بدءًا من تسجيل وتقديم ضريبة دخل الشركات وحتى توثيق التسعير التحويلي وحساب الزكاة وإدارة ضريبة الاستقطاع. بفضل سجلها الحافل بالامتثال بنسبة 100% وفهمها العميق للبيئة التنظيمية السعودية، تساعد الشركة الشركات الناشئة والشركات الصغيرة والمتوسطة والشركات الكبيرة في تطوير مواقف ضريبية تتسم بالدقة والمرونة.
تتضح قيمة الاستشارات المتخصصة بشكل جليّ عندما تبدأ هيئة مراقبة الاتصالات في زامبيا (ZATCA) عملية التدقيق. الشركات التي لديها وثائق منظمة بشكل صحيح، وإقرارات ضريبية مطابقة، وسجلات قابلة للتدقيق، تقوم بحل الاستفسارات بكفاءة أكبر بكثير وبمخاطر مالية أقل بكثير من الشركات التي لا تملك ذلك.
بغض النظر عن موقع عملك على طيف الامتثال الضريبي اليوم، فإن ما يلي سيقلل من المخاطر ويحسن وضعك لدى هيئة مراقبة الضرائب في ولاية زامبيا (ZATCA):
إدارة الضرائب التفاعلية مكلفة. سواء كان عملك يؤسس في المملكة العربية السعودية لأول مرة أو يتعامل مع عبء الامتثال المتزايد عبر أنواع متعددة من الضرائب، فإن الاستشارات الاستباقية هي وسيلة لتقديم قيمة قابلة للقياس.
لا تُحدد ضريبة دخل الشركات الأجنبية في المملكة العربية السعودية بنسبة ثابتة، إذ تعتمد على عدة عوامل، منها نسبة الملكية الأجنبية، ونوع النشاط التجاري، والقطاع الذي تعمل فيه الشركة. إضافةً إلى ذلك، قد تُطبق قواعد مختلفة على بعض القطاعات، مما قد يؤدي إلى زيادة أو تعديل الالتزامات الضريبية. ويُحدد المعدل النهائي بناءً على التوجيهات التنظيمية والهيكل المحدد للشركة.
الزكاة وضريبة الشركات التزامان منفصلان ينطبقان على الشركات بناءً على هيكل ملكيتها. تُفرض الزكاة عمومًا على بعض المساهمين، بينما تُفرض ضريبة الشركات على آخرين، لا سيما المساهمين الأجانب. في بعض الحالات، قد يُفرض كلاهما على الكيان نفسه، وذلك بحسب هيكل الملكية. ويُحدد إجمالي الالتزام بموجب القواعد التنظيمية وكيفية تنظيم الشركة.
قد تلتزم الشركات في المملكة العربية السعودية بخصم ضريبة عند سداد بعض المدفوعات إلى جهات غير مقيمة. ويختلف الإجراء المطبق باختلاف طبيعة الدفعة واللوائح ذات الصلة. ويجب الإبلاغ عن هذه المبالغ المخصومة وتحويلها ضمن أطر زمنية محددة. ويُعدّ الالتزام بهذه الشروط بالغ الأهمية، إذ تقع المسؤولية عادةً على عاتق الجهة الدافعَة، وقد يؤدي عدم الوفاء بالمتطلبات إلى فرض غرامات.
تختلف المواعيد النهائية لتقديم إقرارات ضريبة الشركات والزكاة في المملكة العربية السعودية باختلاف السنة المالية للشركة والمتطلبات التنظيمية. ويُطلب من الشركات عمومًا تقديم الإقرارات وتسوية أي مستحقات خلال فترات زمنية محددة بعد نهاية السنة المالية. ويُعدّ الالتزام بالمواعيد أمرًا بالغ الأهمية، إذ قد يؤدي التأخير في التقديم أو الدفع إلى فرض غرامات وفقًا للأنظمة المعمول بها.
تُوفّر المملكة العربية السعودية أُطراً مُحدّدة لبعض المناطق والهياكل التجارية، بما في ذلك المناطق الاقتصادية الخاصة والمقرات الإقليمية. وقد تُقدّم هذه الأُطر مُعاملات تنظيمية أو ضريبية مُختلفة، رهناً بشروط الأهلية ومتطلبات الامتثال. ويعتمد تطبيق هذه الأُطر على طبيعة الأنشطة وكيفية هيكلة الكيان، لذا يجب على الشركات التأكد من استيفائها للمعايير ذات الصلة.
اتصل بنا
