13 марта, 2026
Среда корпоративного налогообложения Саудовской Аравии за последние годы претерпела существенные изменения, и процесс совершенствования регулирования не замедляется. Для иностранных инвесторов, транснациональных компаний и предприятий со смешанной структурой собственности, работающих в Королевстве, несоблюдение действующих обязательств лишено смысла, поскольку представляет собой прямой бизнес-риск.
Управление по закяту, налогам и таможне (ZATCA) шаг за шагом наращивало компетенции по обеспечению исполнения законодательства, расширяло охват аудита и все более детально прорабатывало порядок применения налога на прибыль, закята, налога у источника и трансфертного ценообразования для компаний, работающих на территории КСА.
В этой статье разбирается ландшафт корпоративного налогообложения в Саудовской Аравии, выделяются ключевые изменения, по которым бизнесу необходимо принять меры в 2026 году, и то, что эти изменения означают на практике: для Ваших деклараций, Вашей структуры и Ваших рисков.
Корпоративное налогообложение в Саудовской Аравии основано на двухуровневой системе, которая разделяет, с одной стороны, граждан Саудовской Аравии и стран ССАГПЗ, а с другой, иностранных инвесторов.
Иностранные акционеры саудовской компании подлежат обложению корпоративным налогом на прибыль (CIT) в отношении своей доли налогооблагаемого дохода. Стандартная ставка CIT составляет 20% и применяется к доле участия в компании, не принадлежащей саудовским лицам. Это относится к большинству предприятий с иностранным капиталом, филиалам иностранных компаний и совместным предприятиям, в которых иностранная сторона владеет долей в капитале.
Для разных секторов действуют разные ставки. Компании, работающие в секторе углеводородов и природного газа, платят значительно более высокие ставки CIT: от 50% до 85% в зависимости от характера деятельности и объема инвестиций. Эти отраслевые ставки не входят в общий режим CIT и требуют привлечения профильных консультантов.
Акционеры, являющиеся гражданами Саудовской Аравии и стран ССАГПЗ, напротив, не подлежат обложению CIT. Вместо этого их доля дохода от бизнеса облагается закятом, религиозным сбором, рассчитываемым на основе базы закята (в широком смысле, чистых активов и дохода) по ставке 2,5%. Закят и CIT начисляются пропорционально структуре собственности компании.
Саудовская Аравия взимает налог у источника с платежей нерезидентам за услуги, оказанные на территории Королевства. Действующие ставки WHT различаются в зависимости от типа платежа:
Компании, осуществляющие трансграничные платежи иностранным организациям, несут ответственность за удержание и перечисление этих сумм в ZATCA. Неудержание налога считается нарушением требований, влекущим риск штрафов для платящей стороны.
ZATCA последовательно совершенствует налоговое администрирование и постепенно расширяет охват контроля за соблюдением требований. В 2025 году произошел ряд событий, имеющих прямые последствия для бизнеса, работающего в КСА.
Саудовская Аравия заявила о намерении соответствовать рамочной концепции Pillar Two Организации экономического сотрудничества и развития, инициативе глобального минимального налога для крупных транснациональных компаний. В соответствии с этой концепцией МНК с годовой консолидированной выручкой более 750 миллионов EUR подпадают под минимальную эффективную налоговую ставку 15% в каждой юрисдикции.
Для соответствующих критериям МНК с операциями в Саудовской Аравии это включает оценку их эффективной налоговой ставки в КСА и оценку применимости внутреннего дополнительного налога (top-up tax). Компании этой категории теперь обязаны вести детализированные данные страновой отчетности и выстраивать внутренние процессы для корректного расчета дохода GloBE (Global Anti-Base Erosion).
ZATCA уделяет особое внимание внутригрупповым сделкам. От компаний, имеющих операции со связанными сторонами, трансграничные или внутренние, ожидается ведение актуальной документации по трансфертному ценообразованию, соответствующей руководящим принципам, принятым Организацией экономического сотрудничества и развития, в рамках подзаконных актов КСА по налогу на прибыль.
Объем документации включает: Мастер-файл, Локальный файл, Страновой отчет (для соответствующих критериям групп). ZATCA продемонстрировало явную готовность оспаривать ценовые схемы, которые выглядят как вывод прибыли из КСА без надлежащего коммерческого обоснования.
ZATCA все активнее использует аналитику данных и перекрестную сверку сведений, поданных по VAT и CIT, для выявления расхождений. Компании, у которых наблюдается существенное расхождение между суммой выручки, заявленной по VAT, и налогооблагаемым доходом, заявленным по CIT, привлекают внимание аудиторов.
Эта способность к перекрестной сверке сделала ZATCA более точным в выявлении незадекларированного дохода, завышенных вычетов и неверно классифицированных расходов. Финансовые команды должны обеспечить внутреннюю согласованность своих деклараций по VAT и CIT, а любые расхождения должны быть надлежащим образом задокументированы.
ZATCA продолжает уточнять правила расчета базы закята, особенно в части учета долгосрочной задолженности, внутригрупповых остатков и нераспределенной прибыли. Компаниям, имеющим существенные балансовые статьи в этих категориях, следует проконсультироваться со своими квалифицированными советниками: риск занижения базы закята стал более очевидным при текущем подходе ZATCA к аудиту.
Для иностранных компаний, планирующих создание или расширение деятельности в Саудовской Аравии, структура корпоративного налогообложения имеет ряд последствий, которые необходимо учитывать как на этапе создания бизнеса, так и в ходе операционной деятельности.
Причина разделения между CIT и закятом обусловлена характером собственности внутри компании. Компания, полностью принадлежащая иностранным владельцам и созданная по лицензии Министерства инвестиций Саудовской Аравии, как правило, будет облагаться корпоративным налогом на прибыль со своего налогооблагаемого дохода. У совместных предприятий с саудовскими партнерами налоговые обязательства и обязательства по закяту распределяются исходя из доли участия каждой из сторон.
Правильное выстраивание структуры собственности с первого дня имеет как операционные, так и налоговые последствия. Реструктуризация после создания бизнеса с целью оптимизации налоговых рисков может быть сложной и дорогостоящей, поэтому крайне важно планировать заранее.
Иностранная компания, работающая через зарегистрированный филиал в Саудовской Аравии, облагается корпоративным налогом на прибыль с дохода, полученного на территории страны. В отличие от этого, дочерняя компания (будучи отдельно зарегистрированным саудовским юридическим лицом) рассматривается как компания-резидент и облагается налогом исходя из своей структуры собственности. Выбор между созданием филиала или дочерней компании влечет разные налоговые последствия, уровни риска ответственности и соображения, связанные с репатриацией прибыли, и все это следует тщательно оценить до регистрации.
Декларации по корпоративному налогу в Саудовской Аравии подаются в течение 120 дней после окончания финансового года. Декларации по закяту для компаний с саудовскими владельцами подаются в те же сроки. Авансовые платежи по закяту должны быть внесены в течение 60 дней после окончания финансового года. Налог у источника должен быть перечислен в ZATCA в течение первых 10 дней месяца, следующего за платежом.
Несвоевременная подача и оплата влекут штрафы, причем структура штрафов ZATCA за несоблюдение требований по WHT, в частности, может быстро нарастать для компаний, осуществляющих частые трансграничные платежи.
Налоговый режим Саудовской Аравии сложен не случайно: это попытка привести КСА в соответствие с международными налоговыми стандартами в рамках более широкой задачи сохранения суверенных фискальных целей. Для компаний, одновременно выполняющих несколько обязательств (CIT, закят, VAT, WHT и трансфертное ценообразование), нагрузка по соблюдению этих положений становится тяжелой.
Услуги налогового консультирования по вопросам ZATCA в Саудовской Аравии стали стратегической необходимостью для компаний, которые хотят соблюдать требования, не переплачивая. Правильный консультационный партнер помогает Вам занять корректную налоговую позицию, соблюдать сроки подачи деклараций, готовить обоснованную документацию на случай аудита ZATCA и выявлять законные возможности оптимизации в рамках действующего законодательства.
Infinity Horizons предлагает комплексный консалтинг по соблюдению требований ZATCA для бизнеса по всей территории КСА: от регистрации и подачи деклараций по корпоративному налогу на прибыль до документации по трансфертному ценообразованию, расчета закята и управления налогом у источника. Обладая 100% показателем соблюдения требований и глубоким пониманием регуляторной среды Саудовской Аравии, фирма помогает стартапам, малому и среднему бизнесу и крупным предприятиям формировать налоговые позиции, которые являются одновременно точными и устойчивыми.
Ценность профильных консультаций наиболее очевидна, когда ZATCA начинает аудит. Компании, располагающие правильно структурированной документацией, сверенными декларациями и пригодными для аудита записями, урегулируют запросы значительно эффективнее и с существенно меньшими финансовыми рисками, чем компании, у которых этого нет.
Независимо от того, на каком этапе налогового комплаенса находится Ваш бизнес сегодня, следующие шаги снизят риски и улучшат Ваше положение в глазах ZATCA:
Реактивное управление налогами обходится дорого. Независимо от того, впервые ли Ваш бизнес выходит на рынок КСА или сталкивается с растущей нагрузкой по соблюдению требований по нескольким видам налогов, проактивное консультирование является способом получения измеримой ценности.
Q1. Какова ставка корпоративного налога на прибыль в Саудовской Аравии для иностранных компаний?
Корпоративный налог на прибыль, применимый к иностранным компаниям в Саудовской Аравии, не зафиксирован на едином уровне, поскольку зависит от различных факторов. К ним относятся доля иностранного участия, вид коммерческой деятельности и сектор, в котором работает компания. Кроме того, к отдельным отраслям могут применяться иные правила, что может приводить к более высоким или скорректированным налоговым обязательствам. Итоговая ставка определяется на основе регуляторных требований и конкретной структуры компании.
Q2. В чем разница между закятом и корпоративным налогом в Саудовской Аравии?
Закят и корпоративный налог представляют собой два разных обязательства, применяемых к бизнесу в зависимости от состава собственности. Закят, как правило, применяется к определенным акционерам, тогда как корпоративный налог применяется к другим, в частности к иностранным участникам. В некоторых случаях оба обязательства могут применяться в рамках одной компании, в зависимости от того, как структурирована собственность. Общий объем обязательств определяется регуляторными правилами и организацией бизнеса.
Q3. Каковы обязательства по налогу у источника для бизнеса, осуществляющего платежи нерезидентам в КСА?
У бизнеса в Саудовской Аравии могут возникать обязательства по удержанию налога при осуществлении определенных платежей организациям-нерезидентам. Применимый порядок зависит от характера платежа и соответствующего регулирования. Удержанные суммы должны декларироваться и перечисляться в установленные сроки. Соблюдение требований имеет важное значение, поскольку ответственность, как правило, лежит на платящей стороне, а невыполнение требований может повлечь штрафы.
Q4. Когда в Саудовской Аравии подаются декларации по корпоративному налогу и закяту?
Сроки подачи деклараций по корпоративному налогу и закяту в Саудовской Аравии зависят от финансового года бизнеса и регуляторных требований. Компании, как правило, обязаны подавать декларации и погашать причитающиеся суммы в установленные сроки после окончания финансового периода. Своевременное соблюдение требований крайне важно, поскольку задержки в подаче или оплате могут повлечь штрафы в соответствии с применимыми правилами.
Q5. Применяется ли система корпоративного налогообложения Саудовской Аравии к компаниям свободных зон и региональным штаб-квартирам?
Саудовская Аравия предусматривает специальные режимы для определенных территорий и бизнес-структур, включая особые экономические зоны и региональные штаб-квартиры. Они могут предполагать иные регуляторные или налоговые условия при соблюдении критериев соответствия и требований комплаенса. Применимость зависит от характера деятельности и структуры компании, поэтому бизнесу необходимо убедиться, что он отвечает соответствующим критериям.
Нажмите здесь, чтобы связаться с нашей командой
Свяжитесь с нашей командой
Связаться с нами